Revidert nasjonalbudsjett 2025: Viktige endringer innen skatt og merverdiavgift

rlt-T0Rw

Aider-Advokatene gir deg oversikten over de viktigste skatte- og avgiftsendringene i forslaget til revidert nasjonalbudsjett 2025.


Til tross for at 2025 er valgår og budsjettet er den første presentert av en ren Ap-regjering, er det få store overraskelser. Her er hovedpunktene innen skatt, MVA, lønn og regnskap.


 


Skatt og avgift: 


  • Redusert elavgift fra 1. juli 2025


  • Innføring av jordbrukskonto


  • Skjermingsrente og vurdering av nivå i aksjonærmodellen


  • Treprosentregelen i fritaksmetoden utvides ikke


  • Ingen MVA-endringer ved videresalg av drosjebiler


  • Vurdering av NOKUS-reglene i gang


Næringsbeskatning

Skattesatsen på 22 % for alminnelig inntekt for både personer og selskaper forblir uendret.


Ny jordbrukskonto


Regjeringen foreslår å innføre jordbrukskonto fra 1. januar 2025. Ordningen skal gi bønder mulighet til å utjevne inntekter over tid ved å:


  • Inntektsføre årets overskudd direkte eller sette det inn på kontoen


  • Inntektsføre minst 85 % ved positiv saldo


  • Fradragsføre inntil 85 % ved negativ saldo



Dette er ment å gi bedre skattetilpasning i næringer med svingende inntekter.


Merverdiavgift (MVA)


Elavgiften reduseres


Fra 1. juli 2025 foreslår regjeringen å redusere elavgiften med 4,4 øre/kWh. Dette skal kompensere for økte nettleiekostnader og støtte husholdninger og næringsliv. I tillegg foreslås det at Enova-avgiften fjernes fra 1. januar 2026.


Ingen endring for drosjenæringen


Regjeringen går tilbake på planlagt unntak for drosjenæringen ved MVA-tilbakeføring ved videresalg av personbiler. Drosjeeiere må dermed bruke beregnet restverdi ved MVA-beregning – på lik linje med andre.

AIDER-Oslo-Mennesker--14 (1)

Lønn og HR


Få endringer – men justeringer i «Ungdomsprogrammet»


Regjeringen foreslår regelendringer for deltakere i Ungdomsprogrammet, rettet mot unge (18–29 år) uten arbeid og utdanning. Deltakerne får:


  • Inntektssikring tilsvarende minstesats for AAP


  • Skattepliktig og pensjonsgivende ytelse


  • Ytelsen rapporteres i a-meldingen og er trekkpliktig


  • Arbeid og arbeidspraksis reduserer ytelsen, men det vil alltid lønne seg å jobbe



Oppdatering av opsjonsrapportering


Rapportering av opsjoner i oppstarts- og vekstselskaper justeres. Det foreslås endringer i skatteforvaltningsloven § 7-10 for å gjenspeile at også vekstselskaper omfattes av ordningen etter endringer i 2022.

Omtalesaker

Skjermingsrenten i aksjonærmodellen


Regjeringen har vurdert nivået på skjermingsrenten etter Stortingets anmodning. Finansdepartementet konkluderer med at:


  • Det finnes ingen entydig riktig påslag


  • Obligasjonsrenter med lang løpetid frarådes


  • Stabilitet i regelverket veier tyngst


  • Ingen endringer foreslås


Ascender Vest 20-1

Treprosentregelen i fritaksmetoden


FIN anbefaler ingen utvidelse av treprosentregelen til å gjelde aksjegevinster, grunnet:


  • Administrative byrder


  • Økt usikkerhet ved gevinstberegning


  • Mulig konkurranseulempe for norske selskaper



Det foreslås heller ikke å øke satsen fra 3 % til 5 %, da det er vanskelig å fastsette en passende sjablong.


 


NOKUS-reglene


Regjeringen skal se nærmere på:


  1. Forenkling mellom NOKUS-reglene og suppleringsskatt


  2. Unntak for selskaper i land med norsk skatteavtale



Foreløpig ingen forslag til endringer – kun vurdering.

Lyst til å ta en prat med oss?